Resumen

Si bien el pago por desempeño para los recaudadores de impuestos tiene el potencial de aumentar los ingresos fiscales, existe la preocupación de que también pueda aumentar el poder de negociación de los recaudadores de impuestos con respecto a los contribuyentes, lo que lleva a una mayor insatisfacción de los contribuyentes. Para examinar estos problemas, los investigadores realizaron una evaluación aleatoria de tres esquemas diferentes basados ​​en el desempeño en Punjab, Pakistán. Los resultados demostraron que ofrecer incentivos por desempeño condujo a una tasa de crecimiento 46 por ciento más alta en los ingresos fiscales en las áreas de tratamiento, en relación con las áreas de comparación. 

Tema de política

Los sistemas tributarios en los países en desarrollo recaudan sustancialmente menos ingresos como porcentaje del PIB que en los países desarrollados[ 1 ]. Una de las razones de esto puede ser que, en los países de bajos ingresos, los funcionarios tributarios a menudo reciben salarios bajos sin vinculación con el desempeño, lo que crea un margen para la corrupción y las fugas. Vincular los salarios al desempeño, llamado pago basado en el desempeño, puede ser una posible solución a este problema. Sin embargo, el pago basado en el desempeño también podría aumentar el poder de negociación de los funcionarios fiscales frente a los contribuyentes, aumentando la insatisfacción de los contribuyentes sin aumentar los ingresos fiscales del gobierno. Para comprender mejor estas compensaciones, los investigadores examinaron el impacto de los esquemas de pago por desempeño en la recaudación de impuestos en Punjab, Pakistán.

Contexto de la Evaluación

Con más de 80 millones de habitantes, Punjab es la provincia más poblada de Pakistán. Sin embargo, en comparación con su población, la recaudación fiscal es muy baja. La recaudación del impuesto predial en la provincia es particularmente difícil, dada la compleja normativa tributaria que incluye tasas diferenciales y exenciones para diversas personas e instituciones.[ 2 ] Debido a que los funcionarios fiscales ejercen una discrecionalidad significativa en la aplicación de valoraciones de propiedades y la determinación de exenciones, el sistema crea oportunidades considerables para la corrupción y la evasión de impuestos.

Los funcionarios fiscales en Pakistán son parte de la burocracia de carrera provincial, que recibe salarios bajos que están determinados por el rango y la antigüedad en el servicio más que por el desempeño. Durante el período bajo estudio, los funcionarios siguieron un sistema manual de facturación y recaudación de impuestos, y están sujetos a muy poca supervisión externa.

Detalles de la Intervención

Los investigadores se asociaron con el Gobierno de Punjab para examinar el impacto de un esquema de pago por desempeño para los recaudadores de impuestos sobre los ingresos fiscales. A través de una lotería pública, asignaron al azar 482 unidades de recaudación de impuestos, llamadas círculos de impuestos, en Punjab para implementar una de las siguientes tres estructuras de pago para los recaudadores de impuestos:   

1. Ingresos Esquema: los círculos fiscales de este grupo recompensaron a los funcionarios fiscales con un pago de bonificación proporcional a los ingresos adicionales que recaudaron por encima de un punto de referencia predefinido, que se determinó en función de los niveles históricos de recaudación de cada círculo.
2. Ingresos más Esquema: en este grupo, los funcionarios tributarios fueron recompensados ​​con un pago de bonificación o recibieron deducciones salariales, por la precisión de su evaluación fiscal y por una mayor satisfacción de los contribuyentes, medida a través de auditorías y encuestas. Este esquema fue diseñado para abordar las preocupaciones de que una mayor recaudación de impuestos podría tener el costo de una menor satisfacción de los contribuyentes y la precisión de las evaluaciones de impuestos.
3. Esquema de bonificación flexible: en este grupo, los funcionarios tributarios fueron recompensados ​​con un pago de bonificación adicional o recibieron deducciones salariales, en función de su desempeño relativo según lo juzgado por un "Comité de Evaluación del Desempeño" departamental compuesto por funcionarios tributarios de alto nivel. Este esquema permitió evaluaciones más subjetivas del desempeño en lugar de criterios puramente formulados.
4. Grupo de comparación: en este grupo, los funcionarios tributarios recibieron sus salarios bajo la estructura de statu quo que no estaba ligada al desempeño, y sirvieron como grupo de comparación.

Para medir el impacto de estos esquemas, los investigadores siguieron dos años más tarde al observar dos fuentes de datos: datos administrativos a nivel de círculo para medir la recaudación de impuestos y auditorías de propiedad y encuestas de contribuyentes para medir la precisión de las evaluaciones de impuestos, la satisfacción del cliente y la corrupción.

Resultados y lecciones de política

En general, los esquemas de pago por desempeño llevaron a aumentos significativos en los ingresos fiscales. Durante dos años, los círculos fiscales que implementaron cualquier tipo de esquema de pago por desempeño experimentaron una tasa de crecimiento de 13 puntos porcentuales más alta en los ingresos fiscales, en comparación con un crecimiento promedio del 28 por ciento en el grupo de comparación, un aumento del 46 por ciento en las tasas de crecimiento. Además, los esquemas de pago por desempeño no afectaron la satisfacción de los contribuyentes ni la precisión de la evaluación fiscal.

Los resultados sugirieron que los esquemas de pago por desempeño más claros, predecibles y basados ​​en fórmulas pueden ser más efectivos que los métodos de evaluación subjetiva. El esquema de ingresos condujo al mayor aumento en los ingresos fiscales (tasa de crecimiento 64 por ciento más alta), mientras que el esquema de bonificación flexible tuvo el menor impacto en los ingresos fiscales. En comparación con estos esquemas, el esquema Revenue Plus, que incentivó explícitamente la precisión de la evaluación de impuestos y la satisfacción del contribuyente, mejoró estos indicadores, aunque en una pequeña cantidad.

El aumento de los ingresos fiscales en los círculos fiscales con esquemas de pago por desempeño provino de un pequeño número de propiedades recién declaradas y revaluadas que pagaron un promedio de PKR 1,884 (aproximadamente US$21.85) más que las propiedades no revaluadas. Además, los contribuyentes en estos círculos cuyos impuestos no cambiaron informaron que la tasa vigente para los pagos adicionales al personal de impuestos había aumentado en comparación con el grupo de comparación; para el pequeño número de propiedades revaluadas, la tasa de pagos adicionales pagados no aumentó. Estos resultados sugieren que la introducción de esquemas de pago por desempeño aumentó el poder de negociación de los recaudadores sobre los contribuyentes.

Finalmente, el estudio encontró que el esquema de pago por desempeño es un programa rentable para mejorar la recaudación de impuestos; el aumento de los ingresos fiscales compensó los costos de proporcionar incentivos en todos los esquemas.

Fuentes

[1] Gordon, Roger y Wei Li. "Estructuras tributarias en los países en desarrollo: muchos acertijos y una posible explicación". Revista de Economía Pública 93, no. 7 (2009): 855-866.

Kleven, Henrik Jacobsen, Claus Thustrup Kreiner, and Emmanuel Saez. ¿Por qué los gobiernos modernos pueden gravar tanto? Un modelo de agencia de las empresas como intermediarios fiscales. Nº w15218. Oficina Nacional de Investigación Económica, 2009.

[2] Banco Mundial, Impuestos a la propiedad en el Punjab, Pakistán, (Washington, DC: Banco Mundial, 2006).

Bahl, Roy y Sally Wallace. "Pakistán: Gobierno provincial Pakistán: Impuestos del gobierno provincial". (2008).

Banco Mundial, Programa de Descentralización del Impuesto sobre la Propiedad del Gobierno de Punjab: Informe de Evaluación del Alcance, (Washington, DC: Banco Mundial, 2009).