Resumen

Mejorar la administración tributaria es una prioridad importante para muchos gobiernos de países en desarrollo. Un sistema tributario eficiente y equitativo puede aumentar los ingresos del gobierno, disminuir la dependencia de la ayuda exterior y fortalecer la autoridad estatal. Los investigadores estudiaron el impacto de un innovador programa de reconocimiento de contribuyentes que apelaba a los deseos de reconocimiento social de los propietarios de empresas sobre el cumplimiento del IVA y las tasas de pago de las empresas en Dhaka, Bangladesh. Los resultados preliminares sugieren que en áreas donde algunas empresas ya estaban pagando impuestos, compartir información sobre el cumplimiento en el área aumentó el cumplimiento y los pagos de empresas vecinas que no habían estado pagando impuestos.

Tema de política

Mejorar la administración tributaria es una prioridad importante para muchos gobiernos de países en desarrollo. Un sistema tributario eficiente y equitativo puede aumentar los ingresos de un gobierno, disminuir su dependencia de la ayuda exterior y fortalecer la autoridad estatal. Sin embargo, mejorar la recaudación de impuestos es un desafío. Los métodos tradicionales para aumentar los ingresos fiscales se basan en castigos por incumplimiento, pero estos enfoques pueden ser ineficaces cuando los recaudadores de impuestos y los auditores carecen de incentivos para comportarse con honestidad y pueden actuar en connivencia con los contribuyentes evasores. Un enfoque alternativo puede ser reconocer o recompensar a los buenos contribuyentes, aprovechando el interés de una empresa en el reconocimiento social. Los investigadores realizaron una de las primeras evaluaciones aleatorias para probar el impacto de un innovador programa de reconocimiento de contribuyentes en Dhaka, Bangladesh.

Contexto de la Evaluación

Bangladesh tiene una relación entre los ingresos fiscales y el PIB del 9 por ciento, sustancialmente más baja que la de los países vecinos. El impuesto al valor agregado (IVA) comprende la mayor parte de los ingresos fiscales del país, pero el monto recaudado es mucho menor que el monto adeudado. Muchas empresas siguen sin registrarse. Incluso entre las empresas registradas, solo el 16 por ciento de las empresas presenta declaraciones mensuales de IVA, y es probable que exista una evasión sustancial entre los declarantes. En Dhaka, los investigadores encontraron que solo el 9.3 por ciento de las empresas declararon el IVA en 2012. Para abordar este problema, la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh ha introducido varios programas de reconocimiento de contribuyentes a pequeña escala en los últimos años para incentivar un mejor cumplimiento fiscal por parte de individuos y empresas. .

Detalles de la Intervención

Los investigadores evaluaron el impacto de un programa de reconocimiento de contribuyentes que busca aumentar el cumplimiento y pago del IVA a través de incentivos sociales. En colaboración con la Junta Nacional de Ingresos de Bangladesh (NBR), los investigadores identificaron 23,034 XNUMX empresas que informan a una de las seis oficinas de recaudación de IVA en Dhaka y las agruparon en grupos geográficos.

A todas las empresas, incluidas las del grupo de comparación, se les envió cartas informándoles sobre la importancia del cumplimiento tributario, que se entregaron con éxito a 16,252 empresas. La carta incluía el registro de registro de IVA de cada empresa, la información de presentación y el monto del último pago de IVA, lo que brindaba a las empresas la oportunidad de corregir cualquier error con respecto a su estado. Proporcionar esta información demostró que la NBR podía relacionar la información fiscal con las empresas, dando credibilidad a la intervención. La carta señalaba que cada empresa formaba parte de un "grupo" de empresas y proporcionaba las identidades de otras empresas agrupadas en el grupo del destinatario. La carta también informaba a las empresas que ellas y las demás empresas de su grupo recibirían una segunda carta en seis semanas.

Los investigadores variaron aleatoriamente el contenido de la primera letra, en términos de (a) si proporcionaba o no información sobre las tasas promedio de cumplimiento de impuestos y registro en su grupo en la línea de base (Información de referencia), y (b) el contenido prometido en la segunda carta. La variación aleatoria en el contenido de la primera letra no contenía ninguno, uno o ambos de los siguientes tratamientos de información:

1. tarjetas de reconocimiento: Se les dijo a las empresas que el segundo envío incluiría un Certificado de Reconocimiento del Contribuyente si la empresa completó su declaración de IVA y todo su grupo cumplió con una tasa mínima de declaración.
2. Información del grupo de pares: Se les dijo a las empresas que, en el segundo envío, su comportamiento de cumplimiento tributario sería compartido con otras empresas en su grupo.

La variación en compartir Información de referencia, junto con el Tarjetas de reconocimiento y Información del grupo de pares los tratamientos crearon ocho versiones diferentes de la letra inicial, que se distribuyeron aleatoriamente entre grupos.

Los investigadores monitorearon los registros administrativos de registro y pago de impuestos para estudiar los efectos de la variación en el contenido de la letra inicial. Esto les permitió probar si el reconocimiento basado en tarjetas o en pares tuvo éxito en cambiar las normas sociales y aumentar el cumplimiento.

Resultados y lecciones de política

Los investigadores aún están recopilando datos para un análisis completo; todos los resultados que se informan a continuación son preliminares.

En los conglomerados de bajo cumplimiento, definidos como conglomerados en los que menos del 15 % de las empresas habían pagado el IVA en 2012 (y con frecuencia, ninguna empresa lo hizo), ninguna de las cartas de tratamiento tuvo ningún impacto en las tasas de pago del IVA. Sin embargo, en los clústeres de alto cumplimiento, donde al menos el 15 % de las empresas habían pagado el IVA en 2012, las empresas que recibieron el tratamiento de información del grupo de pares tenían 3.4 puntos porcentuales más de probabilidades de realizar un pago en el período de estudio en comparación con otras empresas con alto nivel de cumplimiento. -Conglomerados de cumplimiento que no recibieron la información. El impacto de la información del grupo de pares fue aún mayor para las empresas que no pagaron IVA en 2012; estas empresas tenían 6 puntos porcentuales más de probabilidad de realizar un pago durante la intervención, lo que refleja un aumento de más del 100 por ciento sobre aquellas empresas en el grupo de comparación.

Además, las empresas de los conglomerados de alto cumplimiento que recibieron la información del grupo de pares y decidieron pagar el IVA pagaron un 17 % más en promedio que las empresas que no recibieron este tratamiento. Estos grupos de alto cumplimiento representaron el 66 por ciento de los ingresos totales del IVA generados durante la intervención.

Si bien los resultados indican que hubo una fuerte respuesta al tratamiento de información del grupo de pares, el mecanismo detrás del aumento observado en los pagos no estaba completamente claro. Parte del aumento puede haber sido impulsado no solo por el aumento de los pagos de impuestos, sino también por el mejor registro de los pagos que ya se habían comprometido.